《財(cái)務(wù)與會計(jì)》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)：委托方對由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的處理

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/17 13:58:24　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《財(cái)務(wù)與會計(jì)》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯(cuò)易混知識點(diǎn)

知識點(diǎn)12：委托方對由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的處理

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記（?。┛颇俊?/p>

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

B.管理費(fèi)用

C.委托加工物資

D.稅金及附加

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

2.【例題·單選題】委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入（?。?/p>

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費(fèi)用

【答案】C

【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借記“委托加工物資” 科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

3.【例題·單選題】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會計(jì)處理，正確的是（?。?。

A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

【答案】B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。同時(shí)由于款項(xiàng)尚未支付，因此要貸記“應(yīng)付賬款”科目。